When Does the Right of the Tax Authority’s Forfeit by Statute of Limitations
Tax can be defined as the monetary amount imposed by a state on individuals or institutions to finance state expenditures and provide public services to citizens, such as health care, education, infrastructure, public parks, and social services. Taxes contribute to the diversification of the revenue sources of a state, which allows it to fund public goods and services.
To achieve this objective, the Unified Tax Procedures Law No. 206 of 2020, along with the Income Tax Law No. 91 of 2005, set out the procedures followed by the Tax Authority for determining and collecting taxes, including their due dates, and the statute of limitations imposed on claims.
Yet, the right of the Tax Authority to request payment may be forfeited due to the expiration of the statute of limitations.
According to the Law, the statute of limitations is the expiration of the duration set by the Law to claim a disputed right, and arguably reflects the negligence of the right holder to claim their right.
Income Tax Law No. 91 of 2005 specifies that the period of the statute of limitations with regard to taxes due to the state shall elapse after the passing of five years, starting from the day after the deadline for filing the tax return has passed. Moreover, if the right of the state forfeits due to the expiration of the statute of limitations, interest and other entitlements are also forfeited, even if their statute of limitation has not yet passed.
It should also be noted that the calculation of the statute of limitations within this context will only be initiated at the request of the debtor, as opposed to a court decision.
By allowing forfeiture of the tax authorities’ rights in this manner, individuals and juristic entities are given a stronger legal stance for their claims, which was the main intention of the legislator when passing this decision.
Despite this, however, the statute of limitations can be interrupted for the reasons stipulated in the Income Tax Law, such as, in case of notifying the taxpayer to pay taxes or sending a letter, a claim, or a notice with the elements of the tax assessment, provided that it has to be delivered to the taxpayer or his representative by hand or registered mail.
To illustrate the real-life implication of this decision, we refer below to one of the cases initiated by our office, in which the court decided that the tax authority’s right to claim the disputed debt had been forfeited since more than five years had elapsed from the date of the filing of the tax return, meaning that the statute of limitations had expired. The court also found that the submitted documents lacked evidence demonstrating that the taxpayer or his representative received a tax assessment notification by hand or registered mail.
Link To Case: https://bit.ly/3AS8tuP
Lastly, this article aims to demonstrate that while the statute of limitations may lead to the expiration of the taxpayer’s obligations, the debtor should still have a strong incentive to repay the state since the taxes paid are intended to finance public expenditure for basic facilities, such as education and health, and the achievement of sustainable and diversified economic development.
To find out more, please fill the form or email us on: info@eg.andersen.com
متي يسقط حق مصلحة الضرائب بالتقادم
الضريبة هي المبلغ النقدي التي تتقاضاه الدولة من الأشخاص والمؤسسات بهدف تمويل نفقات الدولة وتقديم الخدمات العامة للمواطنين مثل الرعاية الصحية والتعليم والطرق والحدائق العامة والخدمات الاجتماعية، وتكلفة كل هذه الخدمات تدفعها الدولة بالكامل، ومن هنا فإن فرض الضرائب يساهم في تنويع مصادر إيرادات الدولة بما يمكنها من الاستمرار في تقديم خدماتها لفائدة المصلحة العامة.
وفي سبيل تحقيق هذا الهدف، حدد قانون الإجراءات الضريبية الموحد رقم 206 لسنة 2020 وقانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005 الإجراءات التي تتخذها مصلحة الضرائب في ربط وتحصيل الضريبة ومواعيد استحقاقها من الممول و مدة تقادم حق الدولة في مطالبتها.
ولكن قد يسقط حق مصلحة الضرائب في المطالبة بالضريبة بالتقادم؛
والتقادم وفقاً للقانون هو مضي المدة ومرور الزمن على الحق المتنازع عليه، ويمكن القول انه يعكس إهمال صاحب الحق بمطالبة خصمه.
وقد حدد قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005 مدة تقادم الضرائب المستحقة للدولة بمضي خمس سنوات تبدأ من اليوم التالي لانتهاء الأجل المحدد لتقديم الإقرار الضريبي.
وإذا سقط حق المصلحة في التقادم سقطت معه الفوائد وغيرها من الملحقات ولو لم تكتمل مدة التقادم الخاصة بهذه الملحقات.
و اكتمال مدة التقادم على النحو المشار إليه لا يعني ان تقضي به المحكمة من تلقاء نفسها وانما يجب ان يكون ذلك بناء على طلب المدين.
وتكمن الغاية التي استهدفها المشرع من سقوط حق مصلحة الضرائب في تحصيل الضريبة المستحقة على الممولين بالتقادم، هو استقرار المراكز القانونية.
وينقطع التقادم للأسباب المنصوص عليها في قانون الضريبة على الدخل على سبيل المثال في حالة التنبيه على الممول بأداء الضريبة او الإعلان بالمطالبة او الإخطار بعناصر ربط الضريبة، بشرط ان يكون سلم الي الممول او من ينوب عنه او أرسل إليه بخطاب موصي عليه بعلم الوصول.
ونشير أدناه الي أحد القضايا التي باشرها مكتبنا والتي قضت فيها المحكمة بسقوط حق مصلحة الضرائب في المطالبة بدين الضريبة عن سنوات النزاع وذلك على سند مرور أكثر من خمس سنوات من تاريخ استحقاق الضريبة وخلو الأوراق مما يفيد استلام الممول او من ينوب عنه أخطار ربط الضريبة بخطاب موصي عليه بعلم الوصول.
رابط القضية: https://bit.ly/3AS8tuP
والهدف من هذا المقال انه وان كان يترتب علي التقادم انقضاء الالتزام ومع ذلك يتخلف في ذمة المدين التزام طبيعي تجاه الدولة لأن حصيلة الضرائب تهدف لتمويل الانفاق العام علي المرافق الأساسية والتعليم والصحة وغيرها بما يحقق التنمية المستدامة.
info@eg.andersen.com للرد على اي استفسار قم بملء النموذج او تواصل معنا على
