When Does the Right of the Tax Authority’s Forfeit by Statute of Limitations
Tax is the cash amount collected by the government from individuals and institutions with the aim of financing the state’s expenses and providing public services to citizens such as healthcare, education, roads, public parks, and social services. The state bears the full cost of all these services, and, therefore, imposing taxes contributes to diversifying the state’s revenue sources so it can continue providing its services for the public good.
To achieve this goal, the Unified Tax Procedures Law No. 206 of 2020 and the Income Tax Law No. 91 of 2005 specify the procedures undertaken by the tax authority in linking and collecting taxes and the due dates for payment by the taxpayer, as well as the period within which the state can assert its right to collect.
However, the right of the tax authority to claim the tax may expire due to the statute of limitations.
However, the right of the tax authority to claim the tax may expire due to the statute of limitations.
The Income Tax Law No. 91 of 2005 has set a five-year statute of limitations for taxes owed to the state, starting from the day following the deadline for submitting the tax return.
If the tax authority’s right expires due to the statute of limitations, any interest and other attachments also expire, even if the statute of limitations for these attachments is not completed.
The completion of the statute of limitations as described does not automatically result in a court ruling in favor of the taxpayer; it must be done upon the debtor’s request.
The legislator’s goal in having the tax authority’s right expire due to the statute of limitations for collecting taxes owed by taxpayers is to establish legal stability.
The statute of limitations is interrupted for reasons specified in the Income Tax Law, such as notifying the taxpayer of the tax obligation, making a demand for payment, or providing notice of the tax’s attachment elements, provided that it is delivered to the taxpayer or their representative or sent to them by a registered letter with acknowledgment of receipt.
Below, we mention one of the cases handled by Helena Constantine, the attorney, in which the court ruled in her favor, saying that the tax authority’s right to collect tax debt for disputed years had expired, based on the passage of more than five years from the due date of the tax and the absence of evidence showing that the taxpayer or their representative received a notice of the tax attachment by a registered letter with acknowledgment of receipt.
Link To Case: https://bit.ly/3AS8tuP
To find out more, please fill the form or email us on: info@eg.andersen.com
متي يسقط حق مصلحة الضرائب بالتقادم
الضريبة هي المبلغ النقدي التي تتقاضاه الدولة من الأشخاص والمؤسسات بهدف تمويل نفقات الدولة وتقديم الخدمات العامة للمواطنين مثل الرعاية الصحية والتعليم والطرق والحدائق العامة والخدمات الاجتماعية، وتكلفة كل هذه الخدمات تدفعها الدولة بالكامل، ومن هنا فإن فرض الضرائب يساهم في تنويع مصادر إيرادات الدولة بما يمكنها من الاستمرار في تقديم خدماتها لفائدة المصلحة العامة.
وفي سبيل تحقيق هذا الهدف، حدد قانون الإجراءات الضريبية الموحد رقم 206 لسنة 2020 وقانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005 الإجراءات التي تتخذها مصلحة الضرائب في ربط وتحصيل الضريبة ومواعيد استحقاقها من الممول و مدة تقادم حق الدولة في مطالبتها.
ولكن قد يسقط حق مصلحة الضرائب في المطالبة بالضريبة بالتقادم؛
والتقادم وفقاً للقانون هو مضي المدة ومرور الزمن على الحق المتنازع عليه، ويمكن القول انه يعكس إهمال صاحب الحق بمطالبة خصمه.
وقد حدد قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005 مدة تقادم الضرائب المستحقة للدولة بمضي خمس سنوات تبدأ من اليوم التالي لانتهاء الأجل المحدد لتقديم الإقرار الضريبي.
وإذا سقط حق المصلحة في التقادم سقطت معه الفوائد وغيرها من الملحقات ولو لم تكتمل مدة التقادم الخاصة بهذه الملحقات.
و اكتمال مدة التقادم على النحو المشار إليه لا يعني ان تقضي به المحكمة من تلقاء نفسها وانما يجب ان يكون ذلك بناء على طلب المدين.
وتكمن الغاية التي استهدفها المشرع من سقوط حق مصلحة الضرائب في تحصيل الضريبة المستحقة على الممولين بالتقادم، هو استقرار المراكز القانونية.
وينقطع التقادم للأسباب المنصوص عليها في قانون الضريبة على الدخل على سبيل المثال في حالة التنبيه على الممول بأداء الضريبة او الإعلان بالمطالبة او الإخطار بعناصر ربط الضريبة، بشرط ان يكون سلم الي الممول او من ينوب عنه او أرسل إليه بخطاب موصي عليه بعلم الوصول.
ونشير أدناه الي أحد القضايا التي باشرها مكتبنا والتي قضت فيها المحكمة بسقوط حق مصلحة الضرائب في المطالبة بدين الضريبة عن سنوات النزاع وذلك على سند مرور أكثر من خمس سنوات من تاريخ استحقاق الضريبة وخلو الأوراق مما يفيد استلام الممول او من ينوب عنه أخطار ربط الضريبة بخطاب موصي عليه بعلم الوصول.
رابط القضية: https://bit.ly/3AS8tuP
والهدف من هذا المقال انه وان كان يترتب علي التقادم انقضاء الالتزام ومع ذلك يتخلف في ذمة المدين التزام طبيعي تجاه الدولة لأن حصيلة الضرائب تهدف لتمويل الانفاق العام علي المرافق الأساسية والتعليم والصحة وغيرها بما يحقق التنمية المستدامة.
info@eg.andersen.com للرد على اي استفسار قم بملء النموذج او تواصل معنا على
