تم تنظيم تسعير التحويل في مصر منذ صدور قانون ضريبة الدخل 91/2005، مع إصدار إرشادات تسعير التحويل الأولية في عام 2010 وتم تعديلها لاحقًا بإرشادات جديدة في عام 2018.
ستكون المبادئ التوجيهية الجديدة هي الأساس الذي تعتمد عليه مصلحة الضرائب المصرية عند تقييم العلاقة بين الشركات المرتبطة (أي شخص مرتبط بدافع الضرائب بطريقة تؤثر على تحديد القاعدة الضريبية) والمعاملات المالية أو التجارية الخاضعة للرقابة التي تتم بين الشركات المرتبطة. يمكن أن تشمل هذه المعاملات، على سبيل المثال لا الحصر:
- تبادل السلع أو الخدمات
- تخصيص تكاليف المجموعة
- حقوق الملكية
- الاهتمامات
- أنشطة مالية أو تجارية أخرى
ومن الجدير بالذكر أنه لا يجوز عدم اتباع إرشادات التسعير التحويلي الجديدة إلا بناءً على طلب دافع الضرائب وموافقة رئيس مصلحة الضرائب المصرية.
تتمتع شركة أندرسن في مصر بفريق مؤهل تأهيلاً عالياً للمساعدة في إعداد وثائق تسعير التحويل المكونة من ثلاث طبقات والتي تحتاجها مصلحة الضرائب المصرية كدليل لتسعير التحويل. فيما يلي نبذة مختصرة عن كل وثيقة:
1. الامتثال للملف الرئيسي
- يجب أن يوفر الملف الرئيسي نظرة عامة على أعمال مجموعة الشركات العالمية المرتبطة (GAEs)، بما في ذلك معلومات عن طبيعة عملياتها التجارية العالمية، وسياسات تسعير التحويل، وتخصيصها العالمي للدخل والنشاط الاقتصادي.
- تهدف هذه المعلومات إلى توفير نظرة عامة عالية المستوى لإعطاء السياق الاقتصادي والقانوني والمالي العالمي ذي الصلة بممارسات تسعير التحويل التي تنتهجها GAE. ويجب تضمين هذه المعلومات في ملف رئيسي إذا كان استبعادها سيؤثر على موثوقية نتائج تسعير التحويل.
- يجب تقديم الملف الرئيسي إلى مصلحة الضرائب المصرية ("ETA") قبل أو بحلول الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي للكيان الأم.
2. الملف المحلي
- الغرض من الملف المحلي هو توفير معلومات مفصلة تتعلق بالمعاملات الخاضعة للرقابة لدافع الضرائب المحلي ويجب أن يتضمن معلومات تكميلية لتلك المدرجة في الملف الرئيسي.
- وينبغي أن تتضمن هذه المعلومات تحليلاً وظيفياً مفصلاً، ومعلومات مالية بشأن تلك المعاملات المحددة، واختيار وتطبيق أسلوب التسعير التحويلي الأكثر ملاءمة، وتحليل المقارنة.
- ينبغي إعداد الملفات المحلية على أساس كل كيان على حدة، وليس على أساس المجموعة.
- يجب تقديم الملف المحلي إلى هيئة الضرائب الأوروبية خلال شهرين من تاريخ استحقاق تقديم الإقرار الضريبي السنوي.
3. إعداد التقارير حسب البلد (CbCR):
- يتطلب تقرير كل دولة معلومات على مستوى الولاية القضائية فيما يتعلق بالتخصيص العالمي للدخل والضرائب المدفوعة وموقع النشاط الاقتصادي الرئيسي الذي تعمل فيه مجموعة GAE. وكجزء من تقرير كل دولة، يتعين على GAE أيضًا الإبلاغ عن عدد موظفيها ورأس المال المعلن والأرباح المحتجزة والأصول الملموسة في كل ولاية قضائية ضريبية.
- أخيرًا، يجب على الكيانات المكونة للمجموعة أن تحدد كل كيان داخل المجموعة يمارس نشاطًا تجاريًا في نطاق ضريبي معين، وأن تقدم مؤشرًا للأنشطة التجارية التي يشارك فيها كل كيان. كما تتطلب أيضًا قائمة بجميع الكيانات المكونة التي يتم الإبلاغ عن معلوماتها المالية، بالإضافة إلى أنشطتها التجارية الرئيسية.
- لأغراض الضرائب المصرية وتسعير التحويل، سيكون تقرير CbCR مطلوبًا للشركات الأم المصرية إذا حققت الشركة الأم التي يكون دافع الضرائب المقيم في مصر هو الشركة الأم إيرادات سنوية مجمعة للمجموعة تعادل أو تتجاوز 3 مليارات جنيه مصري. في مثل هذه الحالة، سيكون تقرير CbCR مطلوبًا فقط إذا كانت الشركة الأم المصرية لديها شركة فرعية أو شركات فرعية أجنبية.
- في حين أنه بالنسبة لدافعي الضرائب المقيمين في مصر، والذين هم شركات تابعة للكيانات الأم الحكومية الأجنبية، فيجب تقديم تقرير (CbCR) في نطاق الإقامة الضريبية للكيان الأم النهائي الخاضع لعتبة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.
- وعلى هذا النحو، لن يُطلب من الشركات الأم المصرية إلا تقديم تقرير (CbCR) إلى هيئة الضرائب المصرية.
- وسيتم تقاسم التقارير الخاصة بكل دولة على حدة بين الإدارات الضريبية المعنية من خلال التبادل التلقائي للمعلومات، وفقا لآليات بين الحكومات.
- الموعد النهائي لتقديم تقرير CbCR هو 12 شهرًا من نهاية السنة المالية المبلغ عنها.
