الامتثال الضريبي للصناعات الثقيلة في مصر
تعد الصناعة هي قاطرة التنمية وأساس الازدهار الاقتصادي. وعلى الرغم من أن الصناعات الثقيلة تواجه تحديات معقدة في مجال الضرائب، إلا أنها تتمتع أيضًا بعدد كبير من الحوافز والمزايا الضريبية تتيح لها تعزيز قدرتها التنافسية. يتطلب فهم هذا المشهد الضريبي المتشابك إلمامًا دقيقًا بآخر التطورات التنظيمية والضريبية، بالإضافة إلى نهج استراتيجي يمكّن الشركات من الاستفادة من هذه الامتيازات بفعالية، وللتغلب على الموجة الضريبية لتلك الصناعة لا بد من إجراء تحليل شامل ودقيق لكافة الجوانب ذات الصلة، مما يتيح لهذه الصناعات إدارة التزاماتها الضريبية بفاعلية وتحقيق فرص النمو المستدام.
أنواع الصناعات الثقيلة قي مصر
تتنوع الصناعات الثقيلة في مصر وتشمل عدة قطاعات رئيسية، منها:
- صناعة النقل واللوجستيات: تشمل تصنيع السيارات والمركبات الثقيلة مثل الشاحنات والحافلات، بالإضافة إلى تصنيع القطارات والسفن.
- صناعة الحديد والصلب: تُعد من أبرز الصناعات الثقيلة، حيث تشمل إنتاج الصلب بأنواعه المختلفة، وتستخدم في الإنشاءات والبناء.
- صناعة الأسمنت: تُعتبر من الصناعات الثقيلة الرئيسية، حيث تُستخدم في بناء البنية التحتية والمشاريع الإنشائية.
- صناعة المواد الكيميائية: تشمل إنتاج المواد الكيميائية الأساسية والكيماويات الصناعية مثل الأسمدة، والبلاستيك، والمبيدات.
- صناعة الآلات والمعدات: تشمل تصنيع الآلات الصناعية والآلات الزراعية والمعدات الثقيلة المستخدمة في البناء.
- صناعة الطاقة: تشمل إنتاج الطاقة من مصادر متعددة مثل الغاز الطبيعي، الفحم، والطاقة النووية، وهي ضرورية لدعم الصناعات الأخرى.
- صناعة الإلكترونيات: تشمل إنتاج الأجهزة الكهربائية والإلكترونية، مثل الأجهزة المنزلية والتجهيزات الصناعية.
- صناعة البترول: تتضمن استخراج وتكرير البترول والغاز الطبيعي، مما يعد من الصناعات الثقيلة الحيوية في مصر.
- صناعة المعادن غير الحديدية: تشمل استخراج وتصنيع المعادن مثل الألمنيوم والنحاس، والتي تُستخدم في مجموعة واسعة من التطبيقات الصناعية.
وفي هذا المقال، سنسلط الضوء على الصناعات التالية، نظراً لما أثارته من نقاش واسع وجدل متزايد في الآونة الأخيرة
أولا: صناعة النقل واللوجستيات
سوف نتأول نشاط تصنيع السيارات نظرا لتعقيد هذه الصناعة وصعوبتها وكثرة الجدل والتساؤلات حول المعالجات الضريبية فيما يخص ضريبة القيمة المضافة.
نشاط شركات السيارات في مصر:
- تصنيع وتصدير وسائل النقل وصيانتها وإدارة مراكز الخدمة لمنتجات الشركة وتوكيلاتها.
- تصنيع وتجميع سيارات الركوب بكافة أنواعها والسيارات الرياضية وسيارات الدفع الرباعي، الاستيراد والتصدير والتوزيع في كل ما هو مسموح به قانونا والبيع بالجملة والبيع بالتجزئة لسيارات الركوب وسيارات الرياضة وسيارات الأربع عجلات (اليونيموج) والشاحنات والأتوبيسات واللواري وكل ما يتعلق بقطع الغيار والملحقات وكذا تقديم خدمات ما بعد البيع الصيانة المتنقلة فقط بما في ذلك استيراد أدوات وماكينات الورش وأعداد دراسات الجدوى للشركات وإقامة وإدرات مراكز التدريب على البيع والصيانة وإقامة معارض والدعاية والإعلان وتقديم كافة أنواع الاستشارات في مجال السيارات.
- الاشتغال في مجالات التوكيلات التجارية المختلفة (كوكلاء أو وسطاء تجاريين) بما فيها من توكيلات الشركات والمصانع المنتجة لوسائل النقل والآلات والمعدات المختلفة والاشتغال في تجارة السيارات والجرارات وقطع الغيار الخاصة بها – وكذا تمثيل الشركات والمصانع الوطنية ومؤسسات شركات النقل البحري والجوي والبرى في داخل جمهورية مصر العربية وأنشطة الاستيراد والتصدير بما يخدم أغراض الشركة العمل في مجال تجارة وبيع وتسويق وتصدير السيارات ووسائل النقل بمختلف أنواعها والبطاريات وتصنيع هياكل السيارات وإنشاء وتشغيل محطات الخدمة.
- تجارة السيارات والبيك أب (مفردة ومزدوجة الكابينة) والموتوسيكلات والأوتوبيسات بمختلف أنواعها وقطع الغيار والإكسسوارات.
وينطبق على نشاط السيارات سعر ضريبة جدول مضافا إلية سعر ضريبة القيمة المضافة كالتالي:
| الرقم | السلعة | وحدة التحصيل | فئة الضريبة |
| ١ | سيارات خاصة لنقل الأشخاص في ملاعب الجولف، سيارات مماثلة. | القيمة | ١٠% |
| ٢ | سيارات ركوب حتى ١٦٠٠ سم ٣ أو ذات المحركات الدوارة فيما عدا المركبات ذات الثلاث عجلات التي تعمل بمحرك دراجة نارية. | القيمة | ١% |
| ٣ | سيارات ركوب سعة السلندرات ١٦٠١ سم ٣ حتى٢٠٠٠ سم ٣ أو ذات المحركات الدوارة، وسيارات نقل البضائع والأشخاص معاً وسيارات الجيب وسيارات
رحلات ومعسكرات مجهزة للمعيشة ومقطورات مجهزة للرحلات. | القيمة | ١٥% |
| ٤ | أ – سيارات ركوب سعة السلندرات أكثر من ٢٠٠٠سم ٣ أو ذات المحركات الدوارة (محلى)
ب – سيارات ركوب سعة السلندرات أكثر من ٢٠٠٠سم ٣ أو ذات المحركات الدوارة (مستوردة) | القيمة | ١٥%
٣٠% |
سعر ضريبة المدخلات:
- تخضع للسعر العام ١٤٪:
إذا كانت مشتريات الشركة عبارة عن مستلزمات وخامات تجميع السيارات مثل: الصاج وعوارض الحديد، كمر حديد الاكسات ، المساعدين ، تابلوة ، اكصدام ،المقصات ،شكمان ،خراطيم، الكراسي، الزجاج ، البطاريات ، الإطارات ، البويات ، الضفائر ، الفلاتر ، الكاسيت ، البوجيهات ، تيل الفرامل ، حزام الأمان الراديتاير ، السيور ، اليايات ، غازات اللحام، الموتور، الشاسيه ، الابواب ، الاجناب ، مستلزمات التجميع كالصواميل والمسامير والكيماويات والمعدات وقطع غيارها والعدد والمهمات.
- تخضع لضريبة الجدول بالإضافة للسعر العام ١٤٪
إذا كانت مشتريات الشركة عبارة عن سيارات كاملة ويتوقف سعر ضريبة الجدول على سعة السلندرات وتخصم ضريبة المدخلات من ضريبة القيمة المضافة فقط، إلا انه في حالات خاصة تكون السيارات الكاملة خاضعة لضريبة القيمة المضافة فقط دون إضافة ضريبة الجدول.
- المعاملة الضريبية لنشاط الاستيراد بالعمولة:
تعتمد العديد من الشركات في مصر على الاستيراد من خلال وكيل نظرا لعد امتلاكها رخصة استيراد ويقوم الوكيل بعملية الاستيراد ودفع ضريبة القيمة المضافة عند الأفراج الجمركي ومن ثم يقوم بعد ذلك بالتنازل عن محتوي الرسائل الاستيرادية لصالح العميل الموكل له بعملية الاستيراد مقابل عمولة يتم الاتفاق عليها وغالبا ما تكون بنسبة ضئيلة من أجمالي محتوى الاستيراد. واعترضت المأمورية على خصم العميل محتوي الرسائل الاستيرادية نظرا لان أذن الأفراج الجمركي ليس باسمها ولأتحمل رقم تسجيلها الضريبي ولكن أيد قرار لجنة الطعن خصم ضريبة المدخلات المسددة بواسطة الشركة المستوردة لان:
- الشركة القائمة بالاستيراد لم تقم بخصم ضريبة المدخلات على السيارات المستوردة أثناء تقديم إقراراتها الشهرية
- (مع تقديمنا أثبات سداد ضريبة القيمة المضافة من الإدارة المركزية للجمارك) حيث قامت الشركة المستوردة بإصدار فاتورة ضريبية بقيمة العمولة فقط محملة بضريبة القيمة المضافة دون قيمة البضاعة المستوردة وقيمة ضريبة القيمة المضافة المحصلة عليها ومن ثم يحق للشركة خصم ضريبة المدخلات لعدم الاستفادة منها من قبيل الشركة المستوردة.
ثانيا صناعة الحديد والصلب
- نشاط شركات الحديد في مصر صناعة وتجارة وتوزيع مستلزمات مواد البناء وصناعة الحيد بجميع أنواع
- مبيعات الحديد المخرجات:
- مبيعات حديد التسليح: يخضع للضريبة على القيمة المضافة بالسعر العام ١٤%
- مبيعات حديد مختزل: يخضع للضريبة على القيمة المضافة بالسعر العام ١٤%
- مبيعات حديد مشكل: يخضع للضريبة على القيمة المضافة بالسعر العام ١٤%
- البليت: يخضع للضريبة على القيمة المضافة بالسعر العام ١٤%
- مبيعات أكاسيد وقشور حديد: يخضع للضريبة على القيمة المضافة بالسعر العام ١٤%
- مخلفات الإنتاج كالبراميل والصاج والقوالب التالفة: يخضع للضريبة على القيمة المضافة بالسعر العام ١٤%
- سعر الضريبة المخفض: يطبق سعر ٥% على الآلات والمعدات وخطوط إنتاج درفله أسياخ حديد التسليح (يشارط تقديم ما يثبت أن الالة أو المعدة تستخدم لأغراض صناعية إنتاجية مثل كتاب الهيئة العامة للاستثمار أو خلاف ذلك)
ثالثا صناعة الأسمنت
- نشاط شركات الأسمنت في مصر: إنتاج الأسمنت بكافة أنواعه وخدمات المعالجة والتخلص الحراري من النفايات الصناعية الخطرة وغير الخطرة وبدائل الوقود، استغلال المناجم والمحاجر فيما عدا الرمل والزلط.
- مبيعات الأسمنت (المخرجات):
- الأسمنت السائب: يخضع للضريبة على القيمة المضافة بالسعر العام ١٤%
- الأسمنت المعبأ: يخضع للضريبة على القيمة المضافة بالسعر العام ١٤%
- مبيعات الكلنكر: يخضع للضريبة على القيمة المضافة بالسعر العام ١٤%
- خدمات النقل (النولون): يخضع للضريبة على القيمة المضافة بالسعر العام ١٤%
- مشتريات الأسمنت (المدخلات):
- كلنكر: يخضع للضريبة على القيمة المضافة بالسعر العام ١٤%
- طوب حراري ومساعد طحن أوكسيد ومونة حرارية: يخضع للضريبة على القيمة المضافة بالسعر العام ١٤%
- فحم: يخضع للضريبة على القيمة المضافة بالسعر العام ١٤%
- حجر جيري وجبس: يخضع للضريبة على القيمة المضافة بالسعر العام ١٤%
- فلسبار: يخضع للضريبة على القيمة المضافة بالسعر العام ١٤%
- مواد تعبئة وتغليف (شكائر): يخضع للضريبة على القيمة المضافة بالسعر العام ١٤%
ويحق للشركة خصم كامل الضريبة على مدخلاتها
- سعر الضريبة المخفض: يطبق سعر ٥% على الآلات والمعدات وخطوط الإنتاج الكاملة بكافة مشتملاتها وان وردت مجزأة (يشترط تقديم ما يثبت أن الالة أو المعدة تستخدم لأغراض صناعية مثل كتاب الهيئة العامة للاستثمار أو ما يعادل ذلك)
رابعا محطات توليد الطاقة:
تأتي صناعة حلول الطاقة في المرتبة الثانية من حيث التعقيد بعد صناعة السيارات، نظرًا:
لطبيعة النشاط والتعقيد الكبير في التصميم والتشغيل والموارد المطلوبة لبنائها وتشغيلها. هذه المحطات تتطلب بنية تحتية ضخمة، معدات ثقيلة، ومستوى عالٍ من التكنولوجيا، بالإضافة إلى استهلاك كبير للموارد مثل الوقود الأحفوري أو مصادر الطاقة المتجددة
أنواع محطات توليد الطاقة:
تشمل محطات توليد الطاقة أنواعًا مختلفة، مثل:
- محطات الطاقة الحرارية: تعتمد على حرق الوقود الأحفوري مثل الفحم أو النفط أو الغاز الطبيعي لتوليد بخار يدير التوربينات التي تنتج الكهرباء.
- محطات الطاقة النووية: : تستخدم عملية الانشطار النووي لتوليد الحرارة، التي تُستخدم بدورها لتوليد البخار وتشغيل التوربينات.
- محطات الطاقة الكهرومائية: تعتمد على تدفق المياه من السدود أو الشلالات لتشغيل التوربينات وتوليد الكهرباء.
- محطات الطاقة الشمسية: تستفيد من الطاقة الشمسية باستخدام ألواح شمسية لتحويل ضوء الشمس إلى كهرباء مباشرةً (الطاقة الشمسية الفولت وضوئية) ، أو باستخدام مرايا لتركيز الضوء وتوليد البخار في المحطات الشمسية الحرارية.
- محطات طاقة الرياح: تستخدم توربينات هوائية لتحويل طاقة الرياح إلى كهرباء.
- محطات الطاقة الجيوحرارية: تعتمد على الحرارة الموجودة في باطن الأرض لتوليد البخار وتشغيل التوربينات.
- محطات الطاقة الحيوية: تستخدم مواد عضوية (مثل النفايات أو الخشب أو المنتجات الزراعية) لتوليد طاقة حرارية يمكن استخدامها لإنتاج الكهرباء.
وتشغيل هذه المحطات يتطلب استثمارات ضخمة وإجراءات سلامة صارمة، لذا فهي تُعتبر ضمن الصناعات الثقيلة التي تشكل جزءًا حيويًا من البنية التحتية للطاقة لأي دولة.
ختاما
أن وضع آليات وحوافز جديدة للصناعات الثقيلة يسهم في تعزيز الاقتصاد الوطني وزيادة الصادرات، مما يؤدي إلى تدفق العملة الصعبة إلى شرايين الاقتصاد المصري. ولأن الأعباء الضريبية تعد من العوامل الرئيسية المؤثرة في قرارات الاستثمار، خاصة في الصناعات الثقيلة التي تتطلب استثمارات كبيرة من رجال الأعمال وتحمل مخاطر عالية، فإن اعتماد استراتيجيات ضريبية عملية ومواكبة للتطورات على المستويين المحلي والدولي يضمن استمرارية النشاط الاقتصادي ويعزز السيولة المالية من خلال الاستفادة من الحوافز والمزايا الضريبية المتاحة.
للرد على اي استفسار قم بملء النموذج او تواصل معنا على info@eg.andersen.com
