اثر التكنولوجيا علي قطاع التجزئه بالامتثال الضربيي
من المتعارف علية إن القيمة الواجب الإقرار عنها والتي تتخذ أساسا لربط الضريبة بالنسبة لبيع السلع أو ما يؤدى من خدمات خاضعة للضريبة ولو كانت مستوردة، هي المبالغ المدفوعة فعلا أو الواجب دفعها بأية صورة من صور أداء الثمن مقابل السلعة أو الخدمة الخاضعة للضريبة الثابتة بالفاتورة الضريبية المحررة من البائع المسجل إلى مشتر مستقل عنه وفقا للمجريات الطبيعية للأمورولكن في حالات معينة من الممكن اعتبار أن قيمة التوريد لأغراض ضريبة القيمة المضافة هي القيمة السوقية العادلة، وليس المقابل الفعلي المدفوع أو المستحق الدفع، مما ينتج عنة تحديات ضريبية ناتجة عن سوء التطبيق وتحمل المستثمر غرامات إضافية تفوق اصل قيمة الضريبة وينعكس ذلك علي شركات البيع بالتجزئة خصوصا مع التغيرات التكنولوجية والاقتصادية الأخيرة في نظم البيع والترويج وأيضا اذا كان هنا تعاملات مع اطراف مرتبطة .
العروض الترويجية
تعرف العروض الترويجية هي العروض التي تقدم بناء على السياسات البيعية التي تستخدمها الشركات والمنشآت لتحفيز العملاء على تفضيل السلعة أو الخدمة المقدمة منها أو لتعزيز ولائهم للعلامة التجارية وزيادة بما يتفق وطبيعة كل نشاط ولا يعد من قبل العروض الترويجية ما يأتي:
- التصفيات، بما فيها التصفية الموسمية التي يصدر بها قرار من الوزير.
- الخصومات التجارية وفقاً للمادة (۱۱) من اللائحة التنفيذية من. قانون 67 لعام 2016.
تأخذ العروض الترويجية في الواقع العملي أو التجاري أشكالا متعددة ويتوقف ألية الخضوع لضريبة القيمة المضافة علي حسب الطريقة المقدمة بها.
الأثار الضريبية على ضريبة الجدول
تستحق ضريبة الجدول على السلع والخدمات المنصوص عليها في الجدول المرافق لمرة واحدة عند تحقق واقعة بيعها أو أدائها لأول مرة أو استيرادها وذلك دون الإخلال باستحقاق الضريبة.
ويشمل ذلك جميع سلع وخدمات الجدول (جدول أولا وثانيا) عند التصرف فيها في صورة سلع وخدمات مجانية أو عروض ترويجية وتتحدد القيمة في هذه الحالة وفقا لقوى السوق وظروف التعامل.
وعند التصرف في سلع الجدول في صورة سلع وخدمات مجانية أو عروض ترويجية يتحدد وعاء الضريبة وفقا لقوي السوق وظروف التعامل.
ويجب احتساب القيمة السوقية العادلة بشكل صحيح في الحالات التي تنطبق عليها لتجنب تعرض الشركة لمخاطر ضريبية.
الأثار الضريبية لشركات البيع بالتجزئة (التداعيات الضريبية الناتجة عن التغيرات التكنولوجية والاقتصادية)
تعتبر شركات البيع بالتجزئة هي الأكثر تأثرا بضريبة القيمة المضافة لسعيها الدائم على تحفيز العملاء على القيام بالمزيد من عمليات الشراء في المستقبل خصوصا مع تطور طرق البيع التكنولوجية والاقتصادية وحتى التنافسية التي لم تكن موجودة من قبل، ففي بعض الحالات، يتم وصف السلعة بأنها «مجانية» كلغة ترويجية، ولكن يتم تقديمها كجزء من مجموعة من السلع أو الخدمات الأخرى على سبيل المثال:
- بيع سلعتين متطابقين مع بيع الثالثة «مجاني»، ومن هنا ينشا الجدل الضريبي من حيث خضوع السلعة الثالثة المقدمة مجانا أم لا لضريبة القيمة المضافة.
- إصدار النقاط للعملاء عند شراءهم للسلع والخدمات.
- نقاط مكافأة عند قيامهم بإحالة عميل آخر.
- شراء عدد معين أو كمية معينة من السلع أو الخدمات للحصول على خصم مرتبط بالحجم أو الكمية.
- بيع سلع منخفضة القيمة.
- استبدال القسيمة مقابل السلع.
- استبدال نظام النقط مقابل استخدام البطاقات الائتمانية مقابل بسلع دون تحصيل أي مقابل.
- استبدال نظام النقط بمقابل نقدي.
- المكافآت الأخرى أو المزايا الحصرية.
تعتمد المعاملة الضريبية لكل حالة على التفاصيل الدقيقة ويجب على الموردين تحليل المعاملة المناسبة لعدم تعرض الشركة لتحديات ضريبية خصوصا شركات البيع بالتجزئة ذات القيمة المضافة الكبيرة والتي يجب معها الفهم الدقيق لعدم تعرض الشركة لمخاطر مالية والحفاظ على معدل السيولة، إن التخطيط المسبق وتوقع المخاطر ووضع الاستراتيجيات الضريبية الفعالة يضمن الامتثال مع القوانين الضريبية أخذا في الاعتبار كافة المزايا والحوافز الضريبية المنصوص عليها في القانون.
ختاماً
تعد نشاط البيع بالتجزئة من أكثر القطاعات تعرضاً لتداعيات ضريبة القيمة المضافة خصوصا مع التغيرات الاقتصادية والتكنولوجية التي شهدنها على مدار السنوات الأخيرة، وانعكس ذلك على قوانين الضرائب، ولكن الفهم الدقيق لطبيعة النشاط والنظر إليه وإعادة النظر إليه من جميع الاتجاهات في وقت واحد والتخطيط الضريبي المسبق والاستعانة بخبراتنا وتجاربنا السابقة للصناعات المثيلة يضمن السير إلى زيادة نسب الامتثال الضريبي والتمتع ببيئة ضريبية مستقرة.
للرد على اي استفسار قم بملء النموذج او تواصل معنا على info@eg.andersen.com
