تقارير CBC والركيزة الثانية: عصر جديد من الشفافية الضريبية
في ظل الاقتصاد العالمي المترابط اليوم، يشكل ضمان الضرائب العادلة ومكافحة التهرب الضريبي أهمية قصوى للحكومات في جميع أنحاء العالم. ومن بين مجموعة الاستراتيجيات التي تهدف إلى مواجهة هذه التحديات، تبرز التقارير الخاصة بكل دولة على حدة (CBCR) كآلية محورية. ومن خلال تضمينه في الإجراء رقم 13 من مشروع تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح (BEPS) التابع لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)، فإن CBCR يمثل محورًا أساسيًا في تعزيز الشفافية داخل عمليات الشركات المتعددة الجنسيات (MNEs) وتعزيز المساءلة المالية.
تعمل CBCR في جوهرها على مبدأ تزويد السلطات الضريبية برؤى شاملة حول تخصيص الدخل العالمي للشركات متعددة الجنسيات، ومدفوعات الضرائب، والالتزامات الاقتصادية عبر مختلف الولايات القضائية الضريبية. ومن خلال الإفصاحات التفصيلية عن المعلومات المالية والقضائية، يعمل برنامج CBCR على تمكين السلطات الضريبية من تحديد التسعير التحويلي المحتمل والمخاطر المرتبطة بتآكل الضريبة ونقل الأرباح بشكل فعال. دعونا نتعمق في مكونات وأهمية CBCR في إطار الركيزة الثانية لمشروع BEPS التابع لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.
المكونات الرئيسية لتقارير CBC
المعلومات الأساسية: تقدم تقارير CBC للسلطات الضريبية رؤى تفصيلية حول مجموعات الشركات المتعددة الجنسيات، بما في ذلك الكيانات المكونة والسلطات القضائية الخاصة بكل منها. تعمل هذه البيانات الأساسية بمثابة حجر الأساس للتحليل والرقابة الشاملة.
المعلومات المالية: يكمن جوهر CBCR في تجميع البيانات المالية. وتوفر مقاييس مثل الإيرادات والأرباح قبل ضريبة الدخل وضريبة الدخل المدفوعة ورأس المال المعلن والأصول الملموسة لمحة شاملة عن الأنشطة المالية للشركات المتعددة الجنسيات عبر الحدود.
المعلومات القضائية: تقوم تقارير CBC بتشريح الدخل والضرائب المدفوعة بدقة عبر ولايات قضائية ضريبية متنوعة. وهذه الرؤية التفصيلية لا غنى عنها للسلطات الضريبية في تحديد الاستراتيجيات المحتملة لتجنب الضرائب وضمان الممارسات الضريبية العادلة.
رؤى إضافية: إلى جانب المقاييس المالية، قد تتضمن تقارير CBC معلومات تكميلية مثل الأنشطة التجارية الأساسية للكيانات المكونة وأوصاف المشاريع التجارية الكبرى. تعمل هذه الأفكار على إثراء فهم السلطات الضريبية لعمليات الشركات المتعددة الجنسيات والمساعدة في تقييم المخاطر الضريبية.
تقارير CBC والركيزة الثانية
تهدف الركيزة الثانية من مشروع BEPS التابع لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية إلى معالجة القضايا المتبقية بشأن تآكل الضريبة ونقل الأرباح من خلال فرض حد أدنى عالمي من الضريبة وضريبة على مدفوعات تآكل القاعدة. وتكمل CBCR الركيزة الثانية من خلال تزويد السلطات الضريبية بالبيانات المهمة لتنفيذ هذه التدابير وإنفاذها بشكل فعال. ومن خلال توفير الشفافية في المواقف الضريبية العالمية للشركات المتعددة الجنسيات، يدعم برنامج CBCR تنفيذ حد أدنى عالمي للضريبة ويسهل تحديد مدفوعات تآكل القاعدة.
الفروق القضائية الدقيقة والتزامات الامتثال
من الضروري أن ندرك أن متطلبات إعداد تقارير CBC قد تختلف بناءً على الفروق الدقيقة في الاختصاص القضائي. عادةً ما تقدم الشركات متعددة الجنسيات تقارير CBC إلى مصلحة الضرائب في نطاق الولاية القضائية للشركة الأم في غضون 12 شهرًا بعد انتهاء السنة المالية. تستلزم التزامات الامتثال أيضًا تقديم إخطارات CBC السنوية لإبلاغ السلطات الضريبية بتفاصيل التقديم لكل تقرير سنة مالية.
في مصر، تختلف متطلبات إعداد تقارير CBC بناءً على الإقامة الضريبية للكيان الأم النهائي (UPE). ما إذا كان UPE مقيمًا ضريبيًا في مصر أو ولايات قضائية أخرى، فهذا هو ما يحدد الحد الأدنى المطبق لالتزامات إعداد التقارير CBC، بما يتماشى مع معايير BEPS الإجراء 13.
خاتمة
باختصار، تلعب التقارير الخاصة بكل دولة على حدة دورًا محوريًا في تعزيز الشفافية ومكافحة التهرب الضريبي في مشهد الأعمال العالمي، لا سيما في سياق الركيزة الثانية لمشروع BEPS التابع لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. ومن خلال تزويد السلطات الضريبية برؤى شاملة حول عمليات الشركات المتعددة الجنسيات والمواقف الضريبية العالمية، تعمل الشركات متعددة الجنسيات على تعزيز الشفافية المالية والمساءلة. إن الالتزام بمتطلبات إعداد تقارير CBC ليس أمرًا ضروريًا للامتثال التنظيمي فحسب، بل أيضًا لتعزيز الممارسات الضريبية العادلة عبر الولايات القضائية. ومع استمرار الحكومات في التعاون في مبادرات الإصلاح الضريبي العالمية، تظل المسؤولية الاجتماعية للشركات أداة لا غنى عنها في تعزيز النزاهة المالية والشفافية في جميع أنحاء العالم.
للرد على اي استفسار قم بملء النموذج او تواصل معنا على info@eg.andersen.com
